Частые вопросы
Вправе ли организация-налогоплательщик отказаться от применения льготы по ЕСН и не использовать регрессивную шкалу налоговых ставок?
Вправе ли организация-налогоплательщик отказаться от применения льготы по ЕСН и не использовать регрессивную шкалу налоговых ставок?
В пункте 1 статьи 56 Налогового Кодекса говорится о том, что льготами по налогам признаются преимущества, предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог, либо уплачивать его в меньшем размере.
В пункте 2 статьи 56 налогового Кодекса говорится о том, что налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.
Налоговые льготы по единому социальному налогу перечислены в статье 239 Налогового Кодекса и предусматривают освобождение о уплаты налога отдельных категорий налогоплательщиков. Таким образом, налогоплательщик может отказаться от предусмотренных льгот по ЕСН на основании статьи 56 Налогового Кодекса.
Регрессивная шкала ставок, установленная 241 статьей Налогового Кодекса для уплаты единого социального налога, не отнесена к налоговым льготам, указанным в статье 239 Налогового Кодекса.
Следовательно, регрессивная шкала ставок единого социального налога не является налоговой льготой, выборочный порядок использования которой предусмотрен согласно пункту 2 статьи 56 Налогового Кодекса. Поэтому регрессивную шкалу ставок ЕСН обязаны применять ВСЕ налогоплательщики.
В апреле 2009 года наша организация ликвидировала оборудование, не являющееся основным средством. В ходе демонтажа мы получили материалы и детали. Возникает ли у передприятия в налоговом учете доход в виде стоимости материалов и деталей?
На основании пункта 13 статьи 250 НК РФ к внереализационным доходам относится стоимость материалов или иного имущества, полученных при демонтаже или разборке выводимых из эксплуатации основных средств (за исключением случаев, перечисленных в подпункте 18 пункта 1 статьи 251 НК РФ). При этом перечень внереализационных доходов, приведенный в статье 250 НК РФ, не является исчерпывающим. Значит, стоимость материалов, полученных при разборке основных средств или иных объектов, подлежит включению в состав названных доходов.
Организация с IV квартала 2008 г. утратила право на применение УСН ("доходы минус расходы") и уведомила налоговый орган о переходе на общий режим налогообложения. В период применения УСН (с 2006 г. по III квартал 2008 г.) были начислены, но не оплачены проценты по долговым обязательствам. Вправе ли организация учесть при исчислении налога на прибыль в IV квартале 2008 г. указанные проценты по долговым обязательствам?
В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 345.25 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений вправе учесть в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено гл. 25 Кодекса.
Указанные расходы признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления.
Таким образом, при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения налогоплательщик вправе учесть в составе расходов начисленные, но не оплаченные проценты по долговым обязательствам.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 14 мая 2009 г. N 03-11-06/2/86
Необходимо ли указывать в счет-фактуре на отгрузку по строке 5 номер платежного поручения, если была выставлена счет-фактура на аванс и в ней номер платежного поручения был указан
Счет-фактура, которая составляется на отгрузку товаров (оказание услуг, выполнение работ), должен содержать обязательные реквизиты, перечисленные в пункте 5 статьи 169 Налогового Кодекса РФ. К числу таких реквизитов относится «номер платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг)».
Учитывая, что сначала счет-фактура составлялась на аванс, значит, за отгруженные товары Вы получали аванс от покупателя. Поэтому при составлении счета-фактуры на стоимость отгрузки, в этом счете-фактуре также нужно указать номер платежного документа, не зависимо от того, что эти сведения уже были указаны в счет-фактуре, выставленной на аванс.
Вправе ли налогоплательщики изменить объект налогообложения по УСН с 01.01.2009 в соответствии с условиями, предусмотренными Федеральным законом от 24.11.2008 N 208-ФЗ? В какие сроки необходимо представить заявление об изменении объекта налогообложения с 01.01.2009 ?
Федеральным законом от 24.11.2008 N 208-ФЗ "О внесении изменений в статью 346.14 части второй Налогового кодекса Российской Федерации", вступающим в силу с 1 января 2009 г., установлено, что выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.
Налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения, изъявившие желание поменять объект налогообложения с 1 января 2009 г., вправе подать заявление в налоговый орган в установленном порядке в 2008 г.
Основание: ПИСЬМО МИНФИНА РФ от 17 декабря 2008 г. N 03-11-05/301
Обязаны ли налоговые органы вручать акт камеральной проверки или направлять его по почте налогоплательщику не позднее трех месяцев и десяти дней со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации ?
В силу п. 2 ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) трехмесячный срок камеральной налоговой проверки исчисляется со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).
Кодексом не предусмотрено продление указанного срока.
В случае выявления нарушений законодательства о налогах и сборах в ходе проведения камеральной налоговой проверки должностными лицами налогового органа, проводящими проверку, в течение 5 дней после окончания этой проверки должен быть составлен акт и вручен налогоплательщику (п. 1 ст. 100 Кодекса).
Основание: п.9 и п.10 ст.1 Федерального закона от 26.11.2008 N 224-ФЗ "О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (вступает в силу с 1 января 2009 г.)
